成本资金预算如何月控

发布日期：2015-09-14来源：编辑：李波

[摘要]

　　“谋无主则困，事无备则废。”而今，成本资金预算管理已经成为现代施工企业管理实践中不可或缺的管理模式。通过成本资金预算管理，把施工企业的建筑实体与预算，产值和成本，收入和支出等项目管理中的关键问题融合于一个整体的管理体系中，使工程施工与成本资金预算更加紧密的结合在一起，为施工生产部门提供方向和保障，为评价工程项目的经济效益提供了载体和标准。

　　成本资金预算管理报表体系是体现成本资金预算管理的载体，在实际工作中，资金总预算和年度总预算分别在建设周期和年度范围内，对整个公司的营运从不同的角度和方面进行预算、预测、总结。根据对公司在总年度或项目的建设周期的分析情况，详细的将各营运指标分解至不同地区，不同的板块，不同的项目，合理的优化和分解使资金预算的真实性、可操作性大大的提高。

　　月度资金预算是在项目总预算和年度总预算的框架内，对每个项目预算的已执行情况进行总结。根据项目的实际情况及发展趋势，对资金预算已执行情况进行总结，并对后三个月项目的运营情况进行滚动预测。根据月度资金预算中的评价指标对项目的营运质量，经济效果进行客观的评价。

　　月度成本资金预算管理报表的意义

　　在工作中，月度资金预算是基础的成本资金预算报表，具有更多的现实意义，项目部每月上报月度成本资金预算，以及月度成本资金预算的基础性、支撑性资料，如：对业主确权资料、对分包结算资料等。通过对月度成本资金预算报表指标完成情况、成本盈亏情况的分析、项目上报实际运营资料、评价指标的情况，公司的成本责任工程师可以找出项目存在的管理缺陷，可能存在的风险点，对项目主要经营状况进行趋势性分析，对项目进行事前预测、事中控制。所以讲，月度成本资金预算可以说是资金预算“执行过程”的体现和反应，通过月度资金预算的申报和执行，来修正资金总预算的误差，达到执行资金总预算的目的，它具有非常强烈的现实意义。

　　月度成本资金预算表中的成本点

　　月度资金预算表所反应出的成本点有：劳务费、材料费、机械费、专业分包费、临时设施等其他直接费用、管理费用等间接费用、财务费用、政府性费用支出、税金等完全成本费用。

　　在月度资金预算中有“对项目综合成本分析”，其表现形式有表格及图形，通过对项目成本点的节、超，成本盈亏平衡分析，总结出当期成本管理存在的问题及整改措施，是项目的营运始终在正确的轨道上。

　　月度成本资金预算表中的关注点

　　月度资金预算表中的关注点有：现金流、资金流、完全成本、产值、收入、支出、带息负债、应收款项等营运指标。

　　通过对项目各项经济指标完成情况及成本盈亏实际状况的分析，对项目的整体营运情况有着客观、准确的评价;同时，也反映了总资金预算的执行情况，也反映了项目的发展趋势。

　　月度成本资金预算表中的考核指标

　　月度资金预算表中的考核指标有：成本资金收入比、成本资金支出比、成本确权比、现金流、资金流、成本支收比之差，成本刚性度等。

　　这些考核指标相互依存，相互联系，彼此之间有着紧密的逻辑关系，这样就使着报表体系中的数据必须填报真实，单纯依靠改造或美化报表里的数据，是无法美化项目的营运情况。报表中的考核指标与对业主确权资料、分包的结算资料彼此相互构成了整个报表数据系统的证据链，保证报表真实有效的发挥其功效。

　　同时，这些考核指标也是检查项目运营情况，衡量运营质量的标准之一。

　　月度成本资金预算表执行中的问题及解决措施

　　在执行月度资金预算管理的过程中也存在着一定的问题，有些问题是人为方面的，它们削弱了资金预算的真正作用，使资金预算在执行过程中存在着牵绊;有些问题是技术层面的问题，随着资金预算的逐渐成熟以及深入的执行，这些问题会逐步解决。例如问题1：在编制成本资金预算的时候，对于收入的预测，总是与实际偏差较大;而且在一般的情况下，项目预测的收入通常都大于实际的收入，有些项目会在预测收入时扩大很多。

　　问题分析：出现这种情况可能有。一是编制成本资金预算时的情况与实际情况出入较大;二是编制人的技术水平有限，导致编制错误;

　　三是一些人为因素，处于某种目的，故意放大资金收入;

　　对于成本资金预算收入预测的核查，一直都是比较棘手的问题。但是收入对于成本资金预算来说又是至关重要的数据，所以力求核查出相对真实的收入，一直都是我们工作的目标之一。核查成本资金预算收入预测的具体方法如下。

　　第一，从承接时工程的源头入手，不承接或少承接一些履约能力差，诚信度低业主的工程;并在合同谈判时，用明确的合同语言确定工程的收入条款。

　　第二，在按照合同履约的同时，按照合同收入条款及时向业主确权，同时锁定工程款，及时回收工程款;

　　第三，成本工程师在每月审核项目确权资料时，严格按照公司相关规定进行审核，避免项目虚报，扩大项目经营风险;

　　第四，参照本工程的环比和同比情况，进行确认收入;

　　第五，参照相同业主的不同工程，或者不同业主的类似工程进行核查收入。

　　严格企业规章制度，对于人为扩大收入一经查出，严肃处理。

　　问题2：在编制成本资金预算的时候，一些项目出于各种目的虚报支出，致使资金预算在执行过程中大大增加了不确定性因素。

　　问题分析：出现这种情况可能有。一是生产经营的需要，致使项目进行提前支出;二是某些分包分供因市场环境的因素，致使项目提前支出;三是一些人为因素，处于某种目的，故意放大资金支出;

　　对于成本资金预算支出的核查，一直都是比较重要的问题。对于资金预算的执行率以及项目、企业的经营效果都有着重要的意义。核查成本资金预算支出的具体方法如下。

　　第一，坚决执行企业的相关规定：无合同不支出，无唯一编码不支出，无结算不支出，无发票不支出;

　　第二，在分包分供的招采时，严格按照企业的相关规定，在合格分包分供名录里进行招标;

　　第三，在分包分供的合同中，按照市场情况，参照与业主的主合同制定分包分供的支付条款，量入为出;

　　第四，成本工程师在每月审核项目分包分供结算及支付资料时，对照合同、结算单等严格按照公司相关规定进行审核;

　　第五，公司在选用项目经理时，除了考虑工作能力外，职业操守及思想品德也列入考察的内容。

　　第六，参照相同业主的不同工程，或者不同业主的类似工程进行核查支出。

　　第七，严格企业规章制度，对于虚报支出一经查出，严肃处理。

　　问题3：批准的成本资金预算额度是静态的，各种指标及收入、资金的使用等在执行过程中是动态的。这就存在动态与静态的差异，用静态指标来控制执行过程中动态行为差异的处理。

　　问题分析：这是一个技术层面的问题，出现这种情况可能有以下原因。

　　第一，在成本资金预算指标设立和编制时，未合理考虑资金的时间因素和市场因素，导致指标和额度的计算不够合理;

　　第二，在成本资金预算编制时，未合理的把市场与项目、工程合同与工程进度等因素综合考虑，导致编制与实际偏离较大;

　　第三，在工程项目的实际管理中，未能按照合同付款节点安排施工，未能做到有的放矢，致使工程收入与实际偏差较大;

　　第四，一些业主恶意拖欠工程款或者一些分包分供商恶意讨薪，这些偏离市场的非正常行为;

　　第五，对于上述静态的成本资金预算与动态的执行过程之间的差异，是成本资金预算管理管理的关键问题，对于成本资金预算在企业的推行有着重要的意义。其具体方法如下。

　　第六，根据公司有偿使用资金的制度，合理的编制成本资金预算指标，在工程项目合同与合理工程进度的指导下，鼓励多存少贷，来对冲静态控制动态因素对资金预算造成的影响;

　　第七，项目在管理过程中，充分考虑回收工程款因素，把工程项目的管理与实际回收工程款紧密结合，提前收款;

　　第八，对于项目的一些突发事件，可采用“零基预算”的方法进行处理。零基预算首先对费用项目进行划分，有“必要项目”、“需要项目”、“合理项目”;对费用项目分类排队后，再将各费用项目以零为基础，详细列出其预算支出与费用，并进行经济效益和社会效益分析;最后进行资金平衡分配。

　　除上述问题外，成本资金预算在执行过程中还遇到了一些其他问题，如因工程项目类型的不同，以致成本资金预算的格式不能满足各种项目的需求等等，我们一直在成本资金预算的执行过程中不断的修正和完善。

　　(作者单位：中建二局第一建筑工程有限公司)

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