建筑工程项目资金管理刍议

发布日期：2014-11-05来源：本站编辑：钟晓颜

[摘要]

　　资金，是建筑工程项目顺利进行的基础和保障。资金管理的好坏直接关系到项目的施工生产经营能否正常进行，是工程项目管理体系的重要方面。资金需求预测不准确、资金计划编制不科学、筹资渠道不通畅、资金的投入、使用、结算、回收不合理，是许多建筑工程项目管理中存在的突出问题。资金管理不当，不仅会造成成本增加，降低项目效益，还可能影响工程的施工准备和施工作业的全过程，导致工程拖期，严重的则会因为资金链断裂而导致工程中止，项目失败，甚至企业破产。特别是在建筑市场竞争日趋激烈的今天，企业为了竞争承揽工程项目，一方面要不断更新设备设施，增强技术创新，另一方面又受到通货膨胀、物价上涨、资金不到位投标以及垫资等因素的影响，资金缺口的矛盾十分突出，成为制约建筑施工企业竞争力提高的重要因素。加强资金管理，对于缓解资金压力、降低项目成本、提高项目效益、提升建筑工程企业的竞争能力有着非常重要的意义。

　　建筑工程项目的资金按其运动过程，大致上可以分为筹集、投入、生产、结算、回收、偿还(再投入、再生产)等几个环节，在不同的环节中分别表现为货币资金、储备资金、物化资金、结算资金四种不同的形态，并随着工程项目建设的不断进行而循环周转。在建筑工程中，资金筹集后就进入周转过程，首先转化为项目的储备资金，然后经过采购转化为材料、设备、雇佣劳务等物化资金，物化资金投入到生产过程，通过项目实施成为实体工程，再通过已完工程量的审核转化为结算资金，账单支付后重新回到货币资金状态，投入再生产或进行贷款偿还，如下图所示。

　　图1 建筑工程项目的资金周转过程

　　建筑工程项目的资金管理，就是从项目资金运动的各个环节入手，对资金的循环周转进行全过程全方面的管理，在保证工程项目顺利实施的前提下，高效益、低风险地使用资金，以降低项目成本，提高整体经济效益。从实践来看，建筑工程项目的资金管理重点应做好以下四个方面。

　　一、预测资金需求，编制资金计划

　　准确预测项目各阶段的资金需求，科学地编制资金计划，是合理筹集资金和高效使用资金的基础，必须予以高度重视。

　　建筑工程项目因性质、规模和周期的不同，对资金的需求量也不一样，而且，同一项目在不同的实施阶段，其对资金的需求量也存在很大差异。一般地，由于项目前期投入的费用要分摊到整个施工过程，加上工程收款又滞后于工程的实际进度，因此项目施工前期或中期，对资金的需求量比较大，后期则逐步减少。资金的需求量通常依据工程施工承包合同金额来确定，粗略估计为合同金额的20%-30%减去工程预付款所得到的金额。准确的资金需求预测应基于工程项目的进度计划和成本计划，通过预测得出项目的资金回收曲线和资金支出曲线，两条曲线之间的最大差异值，就是项目可能需要的最大资金需求量。

　　资金收入计划。根据工程项目进度计划，结合合同价格和合同中的支付条款进行计算，把各项资金收入款项按时间汇总，列出项目的资金收入计划。资金的收入款项主要包括5个部分。

　　一是工程预付款。按合同规定列入，需要注意的是预付款的支付时间和支付方式，以及开始返还预付款的时间和返还方式。

　　二是设备、材料预付款。建筑工程项目承包合同一般都有关于设备、材料预付款的规定，如设备、材料到达现场并检验合格后可支付设备、材料款的一定比例。编制计划时要考虑合同关于设备、材料预付款的比例和时间规定。

　　三是工程进度款。按工程进度计划计算出每月完成的工程量和相应的工程款，并按比例扣除预付款、保留金和部分材料预付款。编制计划时要充分考虑项目业主审批账单的时间和业主实际付款延迟等因素。

　　四是最终结算款。编制计划时重点要考虑工程竣工的验收、结算时间和付款的延迟等因素。

　　五是退还的保留金。按照合同约定的保留金退还时间，应将其列入收款计划。

　　资金支出计划。根据工程进度计划、工程成本预算和施工组织设计中关于设备、材料和劳力的投入时间要求，分别计算各项投入资金，按照工程实施进度列表，汇总得出每月支出总额，编制资金支出计划。建筑工程项目的资金支出主要包括以下7个方面。

　　一是前期费用。包括保函手续费、保险费、签订合同后支付的各项佣金、代理费、开办费和管理费等。

　　二是人员费用。包括人员调遣费、工资、福利、补贴、培训费等。

　　三是临时设施费。包括修建的生活营地、道路、水电设施、各类仓库、维修车间以及混凝土搅拌站、预制厂、加工厂等生产设施所需耗用的资金。

　　四是施工机具设备费。包括自有机具设备的调遣费、使用费以及新购和租赁设备的费用、零配件费用等。

　　五是工程设备和安装费。

　　六是材料费。

　　七是其他费用：包括各种日常管理费用、未预料费用和贷款利息。

　　资金流动计划。在准确预测资金需求的基础上，综合资金回收计划和支出计划，以月为时间单位编制出项目的资金计划。即为项目的资金流动计划，绘出资金流量曲线(S-曲线)，从而直观地看出在什么时间需要多少资金。如下图所示。

　　图2 建筑工程项目的资金流动曲线

　　二、选择筹资渠道，合理筹集资金

　　建筑工程项目的流动资金一般都是相对短缺的，特别是有多个工程项目同时实施时，尤其如此。所以，强大的资金运作能力和良好的财务管理系统是保证工程项目资金投入的基础和关键。工程项目的筹资渠道主要包括：企业自有资金、业主的工程预付款、银行贷款、联营体合作方的资金等。资金来源不同，其使用的成本就会有很大差异。精心选择筹资渠道，合理筹集资金是有效降低资金成本，保证项目顺利进行的重要环节。

　　尽量少投入或不投入自有资金。自有资金包括现金和其他速动资产，以及可以在近期内收回的各种应收款等。速动资产包括各种应收的银行票据、股票和债券以及其他可以迅速出售的存货等。应收款包括已完合同的应收工程款、近期可完工的在建工程付款等。现金包括银行存款和存于银行、能够解冻的用于透支贷款、保函或信用证担保的冻结资金。另外，企业自有的施工机具设备，凡可用于该工程，拟将摊入本工程的折旧费，也应列为自有资金。

　　考虑到资金使用的机会成本，除非是利润特别丰厚且资金回收快的工程项目，一般来说，企业不应将大量自有资金投入到工程项目上。因此，工程项目的资金筹集。首先要考虑的是不投入或尽量少投入自有资金。

　　灵活运用银行贷款。建筑工程项目属于资金密集型产业，任何一项工程都需要大量资金的集中投入，完全依靠自有资金既不经济，也不现实。由于工程项目对中、短期的资金需求最大，在各种筹资渠道中，银行贷款由于可靠性高、操作相对简单规范，一般是资金筹措的首选渠道。采用银行贷款方式，要充分考虑工程利润与贷款利率的关系，只有工程利润大于资金成本才是可行的。为争取获得最优惠的贷款条件，企业应充分准备，与多家银行接触，筛选出最有竞争力的银行，或在不同银行安排不同的信贷业务。

　　在贷款方式上，要根据工程项目的特点、资金使用时间长短、贷款额度和利率条件的不同，灵活加以安排。如对数额较小的短期项目，企业可以采用短期透支贷款或抵押贷款方式;属于BOT、EPC等方式合作的项目，企业可以通过与银行或银团建立战略合作伙伴关系，申请银团联合贷款;属于涉外工程的项目，可以申请利用设备材料出口国的出口信贷。

　　合理利用工程付款。工程付款被誉为“建筑业的血脉”，在整个建设工程合同中居于核心地位。充分、合理地利用工程付款可以有效减少投入工程项目的流动资金，减缓资金周转压力。合理利用工程付款的办法主要有：

　　一是投标报价时要考虑尽量早收款。项目投标报价时，要充分采用不平衡报价法，把一些后期收款项目的价格降低，把降低的部分价格转移到能够早日结账收款的项目中。如把后期工程的装修、油漆、清理工作等子项目压低单价，而把基础工程、土方开挖、桩基等前期工程适当报得较高。另外，对于应摊销费用，要多摊入可以早收款的子项目中，如临时设施费、施工管理费等，尽量多摊入早收款的包干价，以争取早日回收资金。

　　二是争取把初期准备工作单列项目。尽量增加工程前期收入对于缓解资金压力是非常重要的。因此，在谈判时应争取说服业主将用于初期准备工作的费用，如地质地形的补充勘探费、场地准备费等，尽量按单独的子项入列工程量表中，以争取在项目初期就得到这些项目的支付。

　　三是尽早申请工程预付款。工程预付款的比例、支付方式应在合同中加以约定，并按合同规定执行。为尽快拿到工程预付款，项目承包方应尽早办理有关保函，并按合同和业主的要求准备有关申请资料。

　　四是及时回收材料和工程设备预付款。一般地，合同应约定，项目承包方凭已供货到现场并检验合格的工程材料和设备的证明文件及发票，无论其材料和设备是否已投入使用和安装，就可得到一定比例的付款。

　　五是尽早收回加速工程的进度款。虽然项目承包方对工程进度款的支付快慢并没有主动权，但可以通过尽早提交月报表，指定专人负责跟踪账单签认的全过程，还是可以尽快获得工程进度款的支付。

　　六是及时进行合理索赔。出现意外事件导致项目受损或费用增加时，根据合同规定，项目承包方有权获得相应赔偿。承包商要在事件发生后，及时递交索赔报告，并积极跟踪处理过程，以尽早收到索赔款。

　　适当向项目分包商和联营体合作方转移资金压力。分包是建筑工程项目承包中普遍采用的方式，采用这种方式时，随着工程责任和利益的转移，应该将分包工程的资金筹集相应地转移给分包商。有时，出于资金、技术等方面的考虑，企业可以和一家或几家有实力的公司组成联营体合作承包工程。采用这种方式时，可以发挥联营体合作方的优势，适当分散或转移资金压力。

　　除以上筹资渠道外，有条件的企业还可以考虑通过发行公司债券、股票上市等方法筹集长期资金。金额较小，资金使用时间较短的项目，也可以考虑向其他公司或项目部进行短期拆借。

　　三、加强资金管理，高效利用资金

　　建筑工程项目的生产过程是项目资金最主要的运动过程。通过工程施工，各种物化资金归集为工程成本，逐步形成建筑产品，在这个过程中，资金成为重要的载体。控制好这个阶段资金的使用，往往决定着项目管理的成败。加强生产过程的资金管理，减少资源浪费，节约流动资金，是提高资金使用效益，降低项目成本的重要手段。

　　建立健全完善的资金管理制度，确保资金使用的程序化、制度化和规范化。一是严格执行公司和项目管理部的各项财务管理制度，规范资金的使用和调度，控制资金流动方向，保证资金良性循环，提高资金运用效率。

　　二是坚持和完善预算管理制度，坚持按时、按量、合理、适当地编制用款计划。项目的资金调度统一由项目经理审批，严把支出关，确保重点支出需要，杜绝资金失控和浪费现象的发生。

　　三是严格执行“用款计划”申报制度。项目部所属各分部及各职能部门，每月初，必须向项目部财务部门和项目经理申报用款计划，方可根据当期资金情况统筹安排用款。项目经理部所属分部，在施工期间的工程款，可以根据内部分包合同预付一定数量的工程款。期末根据实际支付的余额，扣除已预付的工程款和垫付的材料款后拨付工程款。对分包商，要根据施工进度进行付款，项目经理部的施工部、控制部、财务部、合同管理部等部门要严把费用、进度关。对供应商，物资采购、财务、技术检验、使用部门要对货物进行验收，检查各项手续和单证是否完备并符合要求，供应商要求付款的时间、支付条件是否合理，是否纳入本期资金使用计划等，做到既严格把关，又要满足其合理要求。

　　强化施工管理，节约流动资金。一是运用项目管理技术，加强对项目施工的过程管理和控制。建筑工程最大的浪费不在消费，而是在生产，因而节约的重点不仅是消费，更重要的是生产过程。如：因技术失误，工程筑在错误位置，不得不炸掉;工人加工材料时总是选取原料中最好用、最省力的部分，边角余料率很高等等，都会造成巨大的资金浪费。保证工程质量，减少因施工返工等原因带来的工程成本增大，避免造成额外的资金支出;加快施工进度，尽量缩短工期，提前完成主体工程，由此而减少的开支也是不言而喻的。因此，要综合运用运筹学、网络计划、全面质量管理、目标管理、价值工程、成本计划评审技术、挣值管理等现代项目管理技术，加强对项目进度、质量、成本、合同的管理与控制，实现工期、质量、成本的有机统一，提高作业效率，节约流动资金。

　　二是使用周期短、价格昂贵的机具设备，尽量采用租赁方式，不必投入大量资金进行购置，以免占用资金过多、过长。

　　三是工程设备和材料要根据工程量和工程进度有序购买，减少资金积压。采购材料、设备时，可以多选择几家供应商，引入竞争机制，争取供应商给予比较优惠的价格和支付条件。对于价格预期将上涨的大宗材料，应采用一次订货，要求供应商按工程进度分批供应和多次支付的方式。这样既能通过大宗采购降低材料单价，又能防止价格上涨产生的风险，还可以降低库存，减少工地仓库面积，节约临时工程费用，同时，多次付款又减轻了资金周转的压力。

　　四是努力控制非生产性支出，尽量减少各种间接费用，确保生产资金需求。其中最主要的是要严格控制办公费、差旅费、交通费和业务招待费，但要保证职工工资的及时发放，以提高职工的生产积极性和劳动生产率。

　　五是对于各种保函、手续费、保险费、佣金、代理费、管理费等工程间接费用，应尽量争取延期支付或分期分付，以减轻资金压力。正确处理好与地方税务部门的关系，做到合理缴税，减少资金需求矛盾。

　　加强项目资金调度，调剂资金余缺。项目经理部要加强公司有关部门的沟通协调，项目资金要纳入公司资金的“大循环”系统进行管理，充分发挥公司、项目经理部两级资金调度管理，集中合理使用资金。

　　四、及时结算和回收资金，确保项目经济效益

　　及时进行工程结算和资金回收，不仅可以加快资金周转，提高资金利用效益，还能有效确保项目经济效益的实现。工程结算可以分为期中进度款结算和最终结算，下面分别进行讨论。

　　及时回收工程进度款。首先，要及时做好已完工程量的验工计价工作。工程进度款是项目部在施工生产阶段的主要资金来源，迅速、及时地验工计价是及时结算和回收资金的基础。现场工程管理人员要随时随地要求业主检查验收已完工的工程项目，决不能累积到临近结算日再追着业主进行签认。对于运到现场的设备和材料，设备材料管理人员应立即通知业主进行检查验收并确认数量，以作为申请设备材料预付款的支持文件。对于预制构件、加工半成品等不能构成工程量表独立子项的，要努力说服业主在完成预制或加工后及时进行验收，并支付该子项一定比例的款项。

　　其次，要及时做好工程进度款结算账单的准备工作。工程进度款通常按月进行结算，但月结算单从递交到最终支付往往要经过诸多环节，其中任何一个环节有异议或拖延，都将导致支付延期。因此，项目经理部的商务人员要主动与工程技术人员配合，及时按合同相关条款规定和业主确认的结算格式编制月结算单。编制月结算单除了要有相关工程量签认单，还要包括各种汇总表格、设备材料的检验证书、采购发票等支持性证明文件。合同中通常规定，只有在月结算款大于某一金额或合同价的某一比例时方可申报结算单，否则将累积到下个月，直至符合最低支付标准时才可申请支付。因此，工程进度款结算账单不仅要迅速及时，还要全面，不能漏项。另外，需要特别指出的一点是，要注意结算单由业主方的哪一级人员签收才算是对月结算账单的正式确认，这一点非常重要。

　　最后，要指定专门人员跟踪结算单的审批过程，遇到问题及时解决。同时，要与业主、业主代表以及现场监理等相关人员建立良好的关系，加强与他们的沟通交流，取得他们在施工过程中的支持。

　　做好最终付款结算工作。首先，工程收尾阶段，工程主体完工后就要重新配置场上资源，富余的人员、设备应及时安排退场。各种材料物资，要做到工完料清。对没有用完的材料，由项目经理部统一作价处理，损益列入项目成本。无法处理的也要列为项目成本，不能以账面数移交，防止滥购价高、质次材料或多购材料转嫁到下一个项目。对各种往来款项，及时清理，分清性质进行处理。

　　其次，要抓紧组织和配合对施工项目的验收，积极办理验收交付手续。项目承包方在接到整个工程的移交证书后，要按照业主同意的格式，编制完善竣工资料，尽快递交工程竣工报表。

　　再次，在提交履约证书后一定时期内，项目承包方要向业主递交一份最终报表。最终报表除了对缺陷通知期内完成的原未完工程项目和新增加工程项目的支付外，一般还包括经双方协商已达成一致的索赔款的支付。对有争议的索赔问题要及时加强沟通协商，开展必要的公关活动，争取尽快解决，以免妨碍项目的最终结算。

　　最后，要注意工程保留金的退还。一般地，工程竣工后颁发工程移交证书时，业主将50%左右的保留金退还给项目承包方，余下部分则在缺陷通知期满后退还。为及时回收资金，避免保留金被久拖不还，项目承包方可以在工程竣工时，向业主提供同等金额的保函，提前收回保留金。

　　资金管理是财务管理的中心，对于建筑工程项目的顺利实施和企业的生存发展具有关键性作用。只有资金管理好了，才能保证资金良性循环，降低项目成本，提高项目效益，从而增强企业积累，实现企业的可持续发展。

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