“营改增”后购买货物、服务等，滞后取得发票或滞后入账，会有什么后果？

发布日期：2015-11-05来源：天扬君合编辑：刘梦怡

[摘要]

　　在“营改增”后，发票滞后入账将导致进项税额抵扣延迟，当期应纳税款增加。发票开具之日期180天内未进行认证的，将不得抵扣进项税额。具体规定如下：

　　根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)有关规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

　　对于因客观原因造成扣税凭证预期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。具体规定如下：

　　《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局2011年第50号公告):

　　对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

　　客观原因包括如下类型：

　　(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

　　(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

　　(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

　　(四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期;

　　(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;

　　(六)国家税务总局规定的其他情形。

　　这就要求相关业务人员应及时向供应商索取应取得的发票，并将取得的发票尽快传递至财务部门，财务部门根据财务管理的要求，在发票开具之日起180天内，将发票在发票认证系统中认证，并在下月申报抵扣进项税。

　　本文节选自李旭红、赵丽主编，中国财政经济出版社2015年出版的《建筑业“营改增”操作实务解析》一书第四章内容。

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