会员登录
还没有账号立即注册

邮箱登录

保持登录

用第三方帐号直接登录

返回

您可以选择以下第三方帐号直接登录工程建设网,一分钟完成注册

登录 | 注册

我要投稿(工作时间:9:00-17:00)

投稿邮箱:sgqygl@chinacem.com.cn

联 系 人:靳明伟

联系电话:010-68576852

在线咨询: 施工企业管理杂志靳编辑 施工企业管理杂志邵编辑 ×

顶部广告
所在位置:首页 > 操作实务 > 正文操作实务

会计上如何处理过渡期间的“其他应付款-递延税金及附加”中计提的营业税金及附加?

发布日期:2015-10-08来源:天扬君合编辑:刘梦怡

[摘要]

  “营改增”前建筑业因营业税交纳时点与财务会计处理存在暂时性时间差异,部分建筑企业“应交税费-应交营业税”及“其他应付款-递延营业税金及附加”仍有余额,这部分的余额应及时进行会计处理。

  (1)“应交税费-应交营业税”是施工单位与业主单位开票结算金额为依据计算的应交营业税,这部分应交营业税按照规定的时间节点上交结清。

  (2)“其他应付款-递延营业税金及附加”是依据建造合同准则确认的收入金额与业主尚未计价结算差额部分为计税依据而预提的营业税。此部分税金余额需及时进行处理:

  ①“营改增”实施时点前,应按照营业税纳税义务发生时点的规定,摸底应记未记“应交税费-应交营业税”的金额,从“其他应付款-递延税金及附加”科目转出至“应交税费-应交营业税”科目,并及时缴纳相关的税收。

  ②“营改增”实施时点前,已按税法规定,结清应交营业税,但“其他应付款-递延税金及附加”科目仍有余额的,“营改增”实施后,该部分税金对应的收入,需根据具体政策缴纳,如果政策规定对该部分收入仍然执行营业税规定,则缴纳营业税,否则,应缴纳增值税。

  本文节选自李旭红、赵丽主编,中国财政经济出版社2015年出版的《建筑业“营改增”操作实务解析》一书第四章内容。

【相关阅读】

营改增会议

政策法规

基础理论

建设网首页 |  关于我们 |  联系我们 |  管理案例 |  会议活动 |  施工企业管理杂志 |  我要投稿

版权所有:北京华信捷投资咨询有限责任公司 《施工企业管理》杂志社

地址:北京市丰台区南四环西路186号汉威国际广场二区9号楼5M层西区 邮编:100070 电话:010-68520349 传真:010-68570772 E-mail:sgqygl@chinacem.com.cn

京公海网安备110108001705号 京ICP备09092133号-1

返回顶部 返回建设网首页 投稿 用户反馈