工程项目材料成本控制实践

发布日期：2015-07-30来源：编辑：流水

[摘要]

　　 Z公司是一家民营施工企业，于2005 年全面推行项目责任成本管理，尤其重视材料成本控制，取得了明显的成效。下面以A 项目为例，详细介绍项目材料成本控制过程。

　　 【项目概况】A 项目位于北京市中关村，负责车站间的地铁区间暗挖施工。施工内容包括竖井及连通道、防水工程、主体结构、附属工程4 个分部工程，6 个子分部工程，61 个分项工程，投标总产值约5 000万元。在施工过程中，项目部对成本管理工作非常重视，专门组建了以项目经理为组长，项目工程部、预算合同部、物资部和财务部为成员的成本管理小组，推行精细化成本管理，主要从材料采购管理、材料领用管理和材料成本控制制度三个方面加强材料成本控制。

　　 一、材料采购管理

　　 项目的材料种类繁多，一般分主要材料和辅助材料两大类。主要材料一般是指钢材、混凝土、砂石料、水泥及防水材料，占项目材料总采购量的80% 以上;其他材料作为辅助材料管理。主要材料和辅助材料的采购程序见图1。

　　 从图1可以看出，Z 公司A 项目的材料采购成本主要从以下几方面控制。

　　 1.根据现场施工生产需要，科学制定材料采购计划

　　 项目部在编制材料采购计划时，将现场材料分为主要材料和辅助材料。申请主材采购时，首先由技术部门在反复认真对工程设计图纸进行分析、计算的基础上，根据项目实际情况，结合自身管理水平和定额用量，合理确定材料消耗额度和消耗总量，以控制材料总用量。物资部门根据当期技术部门的生产计划、现场施工进度以及库存材料情况与技术部门核对后，编制物资采购计划报项目经理审批后采购。申请辅材采购时，由用料单位直接向物资部门提出详细(包括材料品种、规格、数量、用料部位)的用料申请，物资部门对申请进行必要的复核，确认申请中所列材料的准确性和使用的必要性(特别是控制好没有收入的辅料支出)后，再编制辅助材料采购计划报项目经理审批后购买。

　　 2.充分把握市场行情，采取灵活多样的采购策略，有效控制采购成本

　　 项目部在正式施工前，物资部门通过多渠道对工地周边建材市场的材料主流价格、材料规格、材料质量、付款方式及期限、供应商抗风险能力和售后服务、材料运距等信息进行广泛的调查和了解，并将其中有价值的信息进行收集、整理和分析，做到心中有数、有的放矢。在了解和掌握材料市场基本行情的基础上，物资部门开始实施具体的采购工作，主要从以下几方面着手：

　　 第一，对钢材、水泥、砂石料、混凝土等主要材料实行招投标采购，引进竞争机制。在采购水泥、砂石料、混凝土等主材时，联系多家供应商进行面谈，最终选择价格较低、质量和信誉有保障的商家为供应商并签订购销合同;在选购钢材时，由于钢材的使用量和价值较大，而且价格波动较频繁，采用了每批钢材竞价招标的采购模式，具体操作方法是：召集4 ～ 6 家有资质、有实力、质量有保障的钢材销售商，将项目部需要采购的钢材规格、型号、生产厂家范围提供给他们，由其各自填写报价单，项目部通过综合评比后，宣布较低价者中标。

　　 第二，对于施工过程中用量大、使用频繁的辅助材料，常询价、常比较，做到货比三家。

　　 第三，充分利用项目部付款及时等优势，与材料供应商协商和谈判，尽量回避材料价格上涨压力。如某项目在水泥市场总体提价20 ～ 30 元/ 吨的情况下，通过与供应商谈判，承诺水泥款每月的结算付款时间提前10 天，让供应商最终放弃了涨价要求，有效地节约了水泥采购成本。

　　 第四，材料采购时认真复核规格、质量、数量等，减少退(换)货，减少运费和人工费。

　　 第五，关注材料市场价格的波动情况。

　　 3.严格控制材料的验收和入库，做好材料的保管工作

　　 项目部建立了材料验收及入库控制的严格程序和手续。每次验收都由两人以上共同进行，现场库管、用料班组与材料主管一起对各种进场钢材进行核对并签认原始凭单，对重要材料如盘条采用电子磅秤计量，库管员和钢筋班在打印出来的过磅计量小票上签认重量;对螺纹钢等材料逐根计数，测量长度，现场填制钢材原始材料点收单，按照国家钢材比重标准，折合成实际重量;库管在点收货物时要认真核对，避免采购过程中的少、漏、劣;大宗货物验收时，要做到卸前清点和卸后清点相符;严格办理材料入库手续，实行岗位分离，互相牵制;每月盘点，避免账实不符。

　　 二、材料领用管理

　　 工程项目材料领用是内部管理环节，为避免材料浪费，Z 公司实施限额领料制度，见图2。

　　 从图2 可以看出，Z 公司的材料领用控制如下。

　　 1.严格执行限额领料制度

　　 技术部门根据用料部位先计算出理论用量并填制用料申请单交给物资部门，物资部门在接到领料申请后作好登记记录并根据申请计划发料。若在中途领料数量有增减时，由现场领工员向库管补充申请增加数量。本次循环完成以后，领料人员和现场领工根据实际用量签认额定材料领用单。事后随即分析出本期超出定额用量的原因，月末进行汇总分析。

　　 2.合理利用材料

　　 根据工程部位需求情况(使用部位的长短)确定采购货物的规格并灵活调整，最大限度地利用材料，减少边角余料。在保证技术规范要求的同时，灵活多变地进行排料以达到少留料头或不留料头的目标，在加工过程中不断完善加工方案。坚决制止长料短用、整料零用、优料劣用，随意下料，以减少边角料，尽最大可能降低材料损耗。

　　 三、建立完善的材料成本控制制度

　　 一套完善的材料成本控制制度，是施工企业材料成本控制的一项基础性工作。该材料成本控制制度内嵌于企业内部控制制度，只有与企业内部控制制度建立起通畅的信息沟通机制，并严格执行材料成本控制制度，才能从制度上保证材料成本的有效控制。基于此，Z 公司从完善材料用量台账，强化内部审计的监督检查、信息反馈工作，建立细致的成本核算和分析制度等方面建立了一套工程项目材料成本控制制度。

　　 1.建立健全物资管理台账

　　 物资台账是项目各类物资进出库变动的真实记录，包括租赁台账、机具台账、机械台账、生产用固定资产台账、主材进料台账等。从台账上可以直接看出每种物资的收、付、存情况，是库管员、生产部门等进行记录、核算与管理的主要工具，同时也是与第三方结算和备查的重要依据。

　　 一是编制传统的物资进出库登记台账。A 项目单件物资采购回来后，库管要按照程序及时清点、验收并分门别类存放，同时根据合格的入库物资清单建立台账，不同品种、规格、单价的材料要分别建账。单件物资出库时，库管在按照要求填写并签认出库单的同时填写物资台账，这样从单件物资台账的账面上能够准确地反映出该种物资的进出库时间、规格、数量以及当期的库存情况。

　　 二是坚持主材进料台账的登记。施工用主材的进料台账建立不仅有利于定期与供应商进行材料清算，同时有利于对现场主材进出库的质量和数量的管理。如水泥、砂、碎石、速凝剂、硫酸、玻璃水等材料的进料频繁(每晚都要进料)，作为主管和监督者不可能每晚监督，只能抽查，所以现场进料的品种、规格、数量只能一人通知供货(禁止多人联系)，物资主管次日及时收走前一晚的进料签认单并核对现场新进材料的质量和数量，同时登入主材进料台账，避免现场进料人为的误差。

　　 2.加强对材料核算的会计监管工作

　　 加强对材料采购手续的监督管理，主要材料采购必须签订购销合同，提供购货发票、材料送货单或材料明细表、物资部门自制的入库单，并且相关单据签认手续必须完备，否则不予报销;要求物资部按照当月的材料收、发、存情况，按材料规格型号等编制详细的物资动态表，根据材料实际领用情况编制出库单，物资动态表和出库单必须由相关人员确认，财务部门根据物资部门提供的入库单和出库单逐笔核对物资动态表的准确性后列支材料成本;对各种材料设置“原材料”科目进行明细核算，每笔账务处理都附有完整、齐全、合理的单据;每月定期对材料进行实物盘点，做到账实相符;对工作中发现的问题要及时提出，为项目领导出谋划策，把好材料核算关;严格控制材料款支付和审批程序，材料采购部门提供购销合同、购货发票，并附送货单、材料明细表、材料结算单、入库单等相关附件，由财务部门审核后报请项目经理审批并付款。在材料付款过程中，主要采取转账的方式，并按发票及合同单位填列收款单位名称，以保障资金安全。

　　 3.建立材料预算、分析与考核机制，及时掌握成本动态

　　 项目部每期末对工程计划材料消耗量、实际材料消耗量进行比较和分析，及时把握材料成本完成情况，找出节约与超支的具体原因，总结经验，纠正出现的成本偏差。

　　 文/诸 波 钟 波 李子扬

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