已完工工程，无法收回的部分怎么处理？

发布日期：2015-10-12来源：天扬君合编辑：刘梦怡

[摘要]

　　已完工工程，已经全额开据增值税发票，确认销售收入，但业主扣留了5%的质量保证金，在质量保证期满回款的时候，与业主达成协议，只需回款3%，剩余2%不再收款。财务已经全额确认过了应收账款和收入，无法收回的2%部分怎么处理?

　　答：区分不同情况分别处理：

　　(1)因工程质量问题、战略合作关系等原因导致的豁免，作为商业折扣处理，冲减当期销售收入和应收帐款。可以按照税法规定的条件和程序开具红字专用发票。

　　(2)为了提前收回货款而给予的现金折扣，应计入财务费用。

　　(3)由于对方财务困难等原因给予的豁免，按债务重组处理，计入营业外支出，需符合资产损失核销的相关条件。

　　本文节选自李旭红、赵丽主编，中国财政经济出版社2015年出版的《建筑业“营改增”操作实务解析》一书第四章内容。

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