年末取得增值税发票，但未申报抵扣，在资产负债表中如何列示，是作应交税金还是作其他应收款处理？如果完全不作任何账务处理的话，是否可以？

发布日期：2015-10-12来源：天扬君合编辑：刘梦怡

[摘要]

　　(1)年末取得增值税发票但未申报抵扣，发票上所列税额可以暂挂“其他应收款”，同时确认其他相关资产负债。来年发票通过认证之后再从“其他应收款”转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

　　(2)如果是尚未取得发票时的暂估，是可以不暂估进项税额的。但是，在已取得发票，并以含税价格确认对供应商的应付帐款的情况下，应当确认相应的进项税额。

　　(3)此外，在会计实务中，年末取得增值税发票但未申报抵扣，年末也可以不进行任何账务处理，留待下年进行账务处理。

　　本文节选自李旭红、赵丽主编，中国财政经济出版社2015年出版的《建筑业“营改增”操作实务解析》一书第四章内容。

【相关阅读】

• “营改增”后建造合同收入如何确认，实行增值税后预计合同总成本如何确定，
• 对于项目部承担的受托研发项目，如何处理？
• “预点料”何时确认进项税以及改为增值税后如何进行财务核算？
• 会计上如何确认、计量“工程预收款”事项？
• 会计上如何处理过渡期间的“其他应付款-递延税金及附加”中计提的营业税金
• 购买的安全设备，价值不足1000元，原营业税下，借：专项储备，贷：银行存款