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PPP项目财政承受能力论证数字化实现的分析和设计

发布日期：2015-07-03来源：网络来源编辑：宋珍珍

[摘要]

　　近日，财政部发布了《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》(以下简称“论证指引”)，要求各级财政部门(或PPP中心)为有序推进政府和社会资本合作(Public-Private Partnership，以下简称PPP)项目实施，保障政府切实履行合同义务，有效防范和控制财政风险，必须对所管辖的PPP项目进行财政承受能力论证。只有通过了财政承受能力论证的PPP项目，才能将其财政支出责任纳入预算统筹安排，最后还需要对这些信息进行公开披露。

　　一.业务分析

　　如何论证PPP项目进行财政承受能力呢?从“论证指引”中了解，PPP项目的财政承受能力论证包括四项工作，分别是责任识别、支出测算、能力评估和信息披露。PPP项目全生命周期管理把这些工作内容整合为一个总体流程，如图1所示。

PP项目财政承受能力论证总体流程

　　图1 PPP项目财政承受能力论证总体流程

　　在总体流程中，可分为线上线下工作。对于单个PPP项目财政承受能力论证、项目汇总和信息披露，都可以通过信息化手段设计为线上工作。而行业和领域均衡性评估则可以在线下进行操作。

　　在这些流程中，单个PPP项目财政承受能力论证是最开始的一节，也是最重要的一环。单个PPP项目财政承受能力论证要涉及到财政支出责任，而财政支出责任又有四种不同的责任模式，每种责任模式支出测算的计算公式和算法也是不同的。对于同一个PPP项目，这几种责任模式可能只是其中之一，也可能是全部都具备。所以，最后还需要对PPP项目的财政责任支出进行合计。单个PPP项目财政承受能力论证业务流程如图2所示。

单个项目财政承受能力论证业务流程

　　图2 单个项目财政承受能力论证业务流程

　　单个PPP项目财政承受能力财政支出责任，主要包括股权投资、运营补贴、风险承担、配套投入等。当一个PPP项目需要进行股权投资支出时，通过股权投资公式计算其股权投资支出金额。如果要进行运营补贴支出，那就通过运营补贴公式计算出运营补贴支出金额，以此类推，完成风险承担和配套投入的支出。最后把这四个支出金额进行汇总，就得到了单个PPP项目财政承受的财政支出责任总额。

　　二.业务模式设计

　　针对PPP项目财政承受能力的业务进行分析，绘制出其基本的类结构图(如图3所示)。因为不同的财政支出责任，其采用的公式和实现的算法是不同的。故采用 Gof设计模式中的策略(Strategy)模式。即PPP项目的财政承受能力采用不同的财政支出责任策略，其实现类也是不同的，分别为股权投资支出类、运营补贴支出类、风险承担支出类和配套投入支出类等。由于运营补贴支出还包括两种实现方式，运营补贴支出类增加两个子类，为政府付费模式类和可行性缺口补助模式类。

项目财政承受能力论证业务类图

　　图3 项目财政承受能力论证业务类图

　　类图设计中，PPP项目类有一个属性为财政支出责任类，财政支出责任为抽象类，该类的核心方法是支出测算。所有基于财政支出的实现类都继承财政支出责任类并实现其核心方法——支出测算。对于股权投资支出类，其支出测算的算法是：股权投资支出 = 项目资本金×股权比例，所以需要项目资本金、股权比例两个属性。同理，运营补贴支出类的支出测算的算法比较复杂，涉及到项目全部建设成本、合理利润率、年度折算率、财政运营补贴周期等参数，故都需要这些属性。其他类以此类推，不同的类有不同的传入参数和计算公式。但最终的结果都是以数字输出的财政支出金额。

　　三.数据概念设计模型

　　数据概念模型设计的主要任务是描述独立于数据逻辑结构和支持数据库的DBMS的数据概念结构，数据概念设计采用实体-联系(E-R)的分析方法，“自底而上”的对需求分析中获得的内容进行抽象，确定实体和实体间的联系，绘制出基本E-R图。运用工具可以自动完成E-R模型的一致性、冗余性、完整性检查。

　　PPP项目财政承受能力论证的数据概念模型如图4所示。

PPP项目财政承受能力论证数据概念模型图

　　图4 PPP项目财政承受能力论证数据概念模型图

　　PPP 项目财政承受能力论证的实体有PPP项目实体、PPP项目财政承受能力论证实体、PPP项目财政承受能力披露实体、股权投资支出实体、运营补贴支出实体、风险承担支出实体和配套投入支出实体等。PPP项目与PPP项目财政承受能力论证实体、PPP项目财政承受能力披露实体是一对多关系。PPP项目财政承受能力论证实体与股权投资支出实体、运营补贴支出实体、风险承担支出实体和配套投入支出实体是一种一对一的关系，不过这个关系是强依赖关系。

　　PPP项目财政承受能力论证具体的数据字典为两个数据表，分别是PPP项目财政承受能力论证表和PPP项目财政承受能力披露表。

　　PPP项目财政承受能力论证表字段明细如下表1。

　　表1 PPP项目财政承受能力论证表字段

序号	中文名称	类型及长度	备注
1	内码	Varchar(32)	PK，主键
2	项目ID	Varchar(50)
3	项目名称	Varchar(50)
4	论证时间	Date
5	论证主管单位	Varchar(50)
6	行业单位	Varchar(100)
7	专业中介机构	Varchar(50)
8	财政支出责任	Varchar(50)
9	股权投资支出	Number	股权投资支出责任中的土地等实物投入或无形资产投入，应依法进行评估，合理确定价值。
10	项目资本金	Number
11	政府占项目公司股权比例	Number
12	年运营补贴支出金额	Number	社会资本方承担的年均建设成本（折算成各年度现值）、年度运营成本和合理利润。
13	项目全部建设成本	Number
14	合理利润率	Number
15	年度折算率	Number
16	财政运营补贴周期	Number	n代表折现年数。财政运营补贴周期指财政提供运营补贴的年数。
17	年度运营成本	Number
18	当年使用者付费数额	Number
19	风险承担支出方法	Varchar(50)	风险承担支出应充分考虑各类风险出现的概率和带来的支出责任，可采用比例法、情景分析法及概率法进行测算。
20	风险承担支出数额	Number
21	配套投入支出数额	Number	配套投入支出责任应综合考虑政府将提供的其他配套投入总成本和社会资本方为此支付的费用。配套投入支出责任中的土地等实物投入或无形资产投入，应依法进行评估，合理确定价值。
22	政府拟提供的其他收入总成本	Number
23	社会资本方支付费用	Number
24	论证结论	char(20)
25	备注	Varchar(200)

　　PPP项目财政承受能力披露表字段明细如下表2。

　　表2 PPP项目财政承受能力披露表字段

序号	中文名称	类型及长度	备注
1	内码	Varchar(32)	PK，主键
2	项目ID	Varchar(50)
3	项目名称	Varchar(50)
4	项目描述	Varchar(509)
5	年度	Varchar(50)
6	财政支出责任数额	Varchar(100)
7	年度预算安排	Varchar(50)
8	财政承受能力论证因素	Varchar(50)
9	论证结论	char(20)
10	备注	Varchar(200)

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