法人型联合体的财务管理

　　法人型联合体的财务管理特点

　　面对竞争激烈的建筑市场，对于国内外的大型项目，无论从资质、资金、资源、人才、专业技术，还是从规避风险的角度出发，需要组成投标联合体，共同投标。工程建设经济联合体运行有三种模式，即：合同型联合体，合伙型联营体，法人型联合体。工程建设经济联合体的特有目标就是利润最大化，社会效益最大化。财务管理是经济联合体管理的核心，通过财务管理及组织财务活动，使经济联合体达到经济效益最大化和社会效益最大化。根据经济联合体运行模式的不同，财务管理方式也有所不同。合同型联合体财务管理是分权主导型管理，联合体各方具有转强的独立性。合伙型联合体财务管理是分权和集权相结合的管理，而法人型联合体财务管理是集权型。法人型联合体相较于合同型和合伙型联合体，具有持久性，复杂性。在此重点探讨一下法人型工程建设经济联合体的财务管理。

　　工程建设法人联合体公司实际上是一种合资企业集团公司，联营各方按出资比例分享风险和利润，以股东的身份参与联合体公司的管理，联合体公司的最高决策层是董事会(联合体管理委员会)。联合体公司具有群体性、规模性、多元性、层次性、国际性的特点，这就决定了联合体公司财务管理具有产权关系复杂化等特征。为便于对联合体公司的控制，降低子公司财务风险和经营风险，保证经济联合体内部财务目标的一致性，实现经济联合体利益最大化，财务管理应实行相对集权制管理。

　　经济联合体公司财务管理的内容主要包括联合体公司财务战略的制定、财务组织机构及会计岗位的设置、财务制度的制定、财务人员的招聘与任用、投资管理、筹资管理、工程成本核算管理、利润分配、对外担保审批、重大合同管理、结算中心资金管理、预算管理、财务绩效评价、财务分析管理等。上述财务管理内容涉及联合体公司财务部、总经理办公室、公司发展规划部、各工程项目部、各子公司及相关部门。

　　联合体公司财务管理的具体内容

　　财务战略制定。财务管理战略是联合体公司总体发展战略的支撑战略。作为支撑战略，联合体公司财务管理战略服从于总体发展战略，随着总体战略的转变而转变，与总体发展战略相协调。具体工作由计划财务部拟定草案呈报联合体公司总经理办公室例行审核及总(副)经理审阅(专业咨询委员会审阅)，后经总经理办公室审定，审定后由联合体公司总经理办公室下发通知宣布执行。

　　财务管理体制的确定。科学的财务管理体质应与财务管理战略相适应，由联合体公司计划财务部拟定草案报总经理审阅、经总经理办公室审定。

　　财务机构及会计岗位设置。财务机构和会计岗位的设置应当与财务战略、财务体制相协调，其职责及人员配置也应符合公司发展的需要。明确规定财务机构和会计岗位职责，进一步加强会计管理、财务管理、成本管理、税费管理、风险管理、预算管理、项目管理、绩效管理、政策研究等职能，并随着联合体公司的发展在新设立的子公司中将这种财务机构职能模式得以推广。具体工作由计划财务部拟定草案并将其呈报总(副)经理审阅(专业咨询委员会审阅)，后经总经理办公室审定。

　　财务制度制定。财务制度是对财务战略和财务管理活动有秩序进行的基础保障，财务管理制度要具备一定的刚性、适度的弹性，更重要的是要具备一定的可操作性，否则，在执行过程中就会出现执行紊乱、约束与激励不足的状况，致使财务战略实施和财务管理活动缺乏保障，财务管理质量和绩效下降。联合体公司建立起一套符合本公司发展需要的财务管理体制。具体工作由计划财务部拟定草案并将其呈报总(副)经理审阅(专业咨询委员会审阅)，后经总经理办公室审定。

　　实行工程项目及子公司财务总监和财务人员委派管理。联合体公司为实现对各个工程项目部、子公司的财务监控，可依据公司财务管理制度而各个项目部、子公司派出财务总监及会计人员。财务总监的主要职责是：监督各工程项目部、子公司的经营管理，特别是财务政策是否符合联合体公司的总体战略，一旦发现工程项目部、子公司经营者的行为损害了联合体公司的利益时，有权责令其立即纠正;监督各工程项目部、子公司是否建立并执行了财务管理工作制度;对各项目部、子公司非委派的财务人员的上岗资格进行审查并报联合体公司备案。为保证其相对于各工程项目部、子公司的独立性，财务总监及会计人员的人事关系、工资、奖金和津贴应由联合体公司统一管理和发放，而且应该实行财务总监和财务人员定期轮岗制。实行财务总监和会计人员委派制，不但可以使联合体公司的整体战略发展在各工程项目部、子公司得到较为全面的贯彻、而且能够规范各工程项目部、子公司的财务活动，确保财务信息的真实和准确，有利于工程建设联合体公司整体战略目标的实现。

　　投资管理。投资活动作为财务的重要内容，在投资活动中，要对投资项目进行可行性研究调查并出具可行性研究报告，对于提高投资质量意义重大，前期可行性调查研究为投资实施以及后续经营活动的顺利开展打下坚实基础：相反往往难以保障决策质量，还有可能因前期可行性研究不完整给投资实施及后期经营留下隐患。具体工作由联合体公司发展规划部拟定草案报联合体计划财务部，由计划财务部制定方案并将其呈报联合体公司总经理办公室例行审核，经总经理办公室审定后，报联合体公司董事会(联合体管理委员会)研究审批，审批后的投资项由计划财会部集团发展规划部组织实施。

　　加强资金管理。一是银行账户管理。针对目前工程建设经济联合体公司出现的各工程项目部、子公司私自在银行开户截留现金的问题，联合体公司应加强对各项目部、子公司开户的控制，各项目部、子公司在银行开户须经联合体公司审批，所开账户必须由联合体财务部门统一管理。二是现金预算管理。为了科学合理的使用现金，联合体公司应通过整体预测，对联合体公司以现有资金能做多大的经营规模，需要多大的融资规模等有一个全面的统筹安排，对于财务部门而言，则要随时掌握每一个时期和时点运用和必须支付的现金。三是筹资管理。联合体公司在相近预测基础上，研究联合体公司资金来源的构成方式，选择最佳筹资方式。工程项目部、子公司所需资金不得擅自向外筹集，必须在联合体公司内部筹集，并由联合体公司财务部门负责此项业务，为提高资金使用效率还可以借助价值规律，实现联合体公司内部资金有偿使用即各工程项目部、子公司向联合体公司借款时支付利息。四是通过建立财务公司或资金结算中心，实现资金的集中管理。对联合体公司而言，公司只有控制各工程项目部、子公司的财务收支，控制其资金的流动，才能使各工程项目部、子公司按照联合体公司所确定的发展战略开展生产经营活动。

　　资金的集中管理目前比较常见的是在联合体公司设立资金结算中心或由联合体各方共同出资成立财务公司。做为联合体公司内部的一个独立法人，财务公司全面负责联合体公司所有成员企业资金管理的非银行金融机构。无法成立财务公司的，可在联合体公司设置资金结算中心。其功能为：(1)结算功能。即联合公司内部成员企业统一在财务公司或资金结算中心开设账户，由财务公司或资金结算中心以一个户头对银行办理资金结算业务。(2)内部监控职能。这种统一结算模式为各个成员企业资金运作的合规性，安全性和效益性提供保证，使联合体公司能够有效控制各成员企业的财务收支，及时掌控资金状况，便于其进行整体调控。(3)资金融通功能。财务公司或结算中心以吸收存款方式将联合体公司各单位暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的方式将其分配给需要资金的项目部和企业，既满足资金需要，又减少资金的沉淀，可实现联合体公司内部资金的相互调剂余缺，提高资金使用率。

　　工程项目成本核算管理。工程建设项目管理的最终目的就是项目利润最大化，那么提高工程建设项目经济效益的根本途径就是加强施工项目的成本核算管理。在项目成本核算管理中，首先建立和完善成本核算指标体系，其次加强成本核算管理责任，建立以项目经理为主的成本核算管理班子，从预算到最后决算进行全过程控制并把责任落实到人，实现尽可能大的经济效益。

　　利润分配管理。利润分配活动是财务工作的重要内容，在利润分配活动中，应提高利润分配决策质量，扩大利润分配实施效果。具体工作由联合体公司发展规划部拟定草案报联合体公司计划财务部，由联合体公司计划财会部制定方案并将其呈报公司总经理办公室例行审核，经总经理办公室审定后，报联合体公司董事会(联合体管理委员会)审批，审批后由联合体公司计划财会部会同集团发展规划部组织实施。

　　对外担保管理。担保活动与财务筹资活动相伴相生，联合体公司无论是对内对外担保，都可能会给企业带来潜在的财务风险或损失。企业对外合作中，尽可能避免对外提供担保活动，有利于降低企业潜在的财务风险避免无谓的财务损失。具体工作由集团发展规划部拟定草案报联合体计划财务部，由联合体公司计划财务部制定方案并将其呈报公司总经理办公室例行审核，经总经理办公室审定后，由集团计划财会部会同集团发展规划部组织实施。

　　重大合同管理。合同管理是财务目标实现与财务活动开展的重要手段，在重大合同管理中，签订合同前期调研、测算以及评估合同条款的补充和修改工作做好，有利于提高对外合作决策的质量、提升合作水平。具体工作由联合体公司发展规划部、经营部、法律事务部等相关部门联合拟定草案报公司总经理办公室及计划财务部审核，经总经理办公室审定后，由计划财会部会同各工程项目部、各子公司组织实施。

　　预算管理。预算管理是工程建设经济联合体实施财务管理与控制的重要手段，作为预算的主要内容涉及企业财务活动的方方面面如投资预算、筹资预算、利润分配预算、债权债务回收与清偿预算等都应纳入预算管理的范围。在年度预算管理活动中，联合体公司预算管理职能部门是联合体计划财务部与各部门、各工程项目部、各子公司紧密联动，通过“自下而上、自上而下、反复测算、综合平衡”的方式，确定年度预算方案。具体工作由各部门、各工程项目部、各子公司拟定草案报联合体公司计划财务部，计划财务部汇总将其呈报公司总经理办公室及总(副)经理审阅，总经理办公室审定后报董事会研究审批，经董事会审批的年度预算，由联合体公司计划财会部会同相关部门、子公司组织实施。